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建筑业营改增实施细则最新消息及营改增后的税率是多少(图解

作者:habao 来源: 日期:2017/11/6 17:41:24 人气: 标签:建筑行业最新新闻

  5月1日起营改增全面推开。建筑业由营业税3%税率,改为征收11%的,在本次营改增四大行业中受影响最大,要求大型建筑商财务核算更为严谨。

  在本次营改增扩围中,建筑业的情况同样比较特殊。营改增后,建筑业纳税人将分为一般纳税人(年销售收入500万元以上及其他符合的纳税人)和小规模纳税人。一般纳税人税率为11%,小规模纳税人及选择适用简易计税方法的一般纳税人税率为3%。

  对于小规模纳税人,以及一般纳税人选择简易计税方法的,由于属于价外税,在计税时只按不含税价计算,同等条件下,实际税负仅有2.91%。此外,月销售额在3万元及以下的小规模纳税人,在时间里免征。

  而对于一般纳税人,税率虽然提升,但营改增后小到一包水泥、一根钢筋、简易工棚,大到施工机械取得的进项都能用来抵扣,实际税负很有可能是降低的。

  答:按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号)的,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动,包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

  答:按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号)的,一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务,以及一般纳税人选择简易计税方法的建筑服务,征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴的,按照适用税率扣缴。

  答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号),试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

  答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号),一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

  答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号),一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号),一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

  (2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

  答:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,应按照财税〔2016〕36号文件的纳税义务发生时间和计税方法,向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

  答:根据国家税务总局2016年第17号公告,一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,有两种不同的预缴方式:

  1.适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%。

  2.选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

  (2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明建筑服务发生地所在县(市、区)、项目名称的。

  答:根据国家税务总局2016年第17号公告,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,向建筑服务发生地主管国税机关预缴的税款,可以在当期应纳税额中抵减,抵减不完的,结转下期继续抵减。

  答:根据国家税务总局2016年第17号公告,小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机行纳税申报。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

  问:纳税人跨省提供建筑服务,申报纳税的额小于已预缴的税额,近期抵减不完该怎么处理?

  答:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号),一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑服务,在机构所在地申报纳税时,计算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知建筑服务发生地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴。

  答:根据国家税务总局2016年第17号公告,小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,不能自行开具的,可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开。

  答:按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号)的,其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税。

  答:营改增试点前后,纳税人发生以下应税行为,可按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税〔2016〕36号)的处理:

  1.试点纳税人发生应税行为,按照国家有关营业税政策差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额,截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分,不得在计算试点纳税人应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。

  2.试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

  3. 试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策补缴营业税。

  小规模纳税人提供建筑服务,月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可享受小微企业暂免征收优惠政策。

  答:境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征,但财政部和国家税务总局适用零税率的除外:

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